Перерасход ресурсов – одна из основных причин производственных потерь. И если Вы хотите внедрить на своем предприятии систему управления потерями, то наша статья будет для Вас очень полезной. Мы расскажем, как выявить действительный перерасход ресурсов и что делать для его устранения.
Все расходы предприятия делятся на постоянные и переменные. Переменные зависят от объёма производства, а постоянные – при любых объёмах производства одинаковые. Так вот, чтобы контролировать перерасход ресурсов, необходимо вывести их коэффициенты на относительную единицу товарной продукции. В нашем примере относительной единицей товарной продукции будут нормо-часы. Вы можете использовать тонны, кв.м., штуки и т.д.
Рассмотрим пример выпуска товарной продукции на 35 млн.руб. и на 20 млн.руб. Как при этих объёмах производства меняется размер расходов на 1 нормо-час товарной продукции. Переменные затраты в нашем случае – материалы, зарплата рабочих, электроэнергия на работу оборудования. Постоянные расходы – накладные.
Из таблиц видно, что сумма переменных затрат на 1 нормо-час товарной продукции не меняется, а абсолютное значение этих расходов растёт с увеличением объёмов производства.
Абсолютное значение суммы накладных расходов при разных объёмах производства одинаковое, а на 1 нормо-час увеличивается с уменьшением выпуска товарной продукции.
Таблица 1. Выпуск товарной продукции на 35 млн.руб.
|
Показатель |
На 1 н/ч, руб. |
Абсолютное значение, тыс.руб. |
|
Выпуск продукции, (8 000 н/ч) |
4 375 |
35 000 |
|
Прибыль |
570 |
4 556 |
|
Расход |
3 805 |
30 444 |
|
Материалы |
2 400 |
19 200 |
|
Зарплата рабочих |
1 000 |
8 000 |
|
Электроэнергия |
155 |
1 244 |
|
Накладные расходы |
250 |
2 000 |
Таблица 2. Выпуск товарной продукции на 20 млн.руб.
|
Показатель |
На 1 н/ч, руб. |
Абсолютное значение, тыс.руб. |
|
Выпуск продукции, (4 500 н/ч) |
4 444 |
20 000 |
|
Прибыль |
444 |
2 000 |
|
Расход |
4 000 |
18 000 |
|
Материалы |
2 400 |
10 800 |
|
Зарплата рабочих |
1 000 |
4 500 |
|
Электроэнергия |
155 |
700 |
|
Накладные расходы |
445 |
2 000 |
Нормативные значения устанавливаются на основании анализа фактических данных. Например, чтобы установить норматив плановых цен на закуп материалов, Вы должны изучить последние поставки, найти наиболее рациональные решения, ознакомиться со сроком поставки материала в организацию и т.д. И на основании этого анализа устанавливать нормативные цены на материалы. По этим ценам будет рассчитана нормативная себестоимость заказа. Когда продукция будет выпущена на склад готовых изделий, спишутся фактические затраты. Вы сможете увидеть реальную картину отклонений. И так необходимо установить норматив расхода по каждой статье затрат (основные материалы, покупные комплектующие, вспомогательные, электроэнергия, заработная плата и т.д.). За каждым нормативом следует закрепить ответственное должностное лицо.
Как работать в направлении снижения перерасхода ресурсов?
Итак, Вы имеете полную картину по нормативу доходов и расходов. Теперь приступайте к сбору статистики – фиксируйте реальное количество затрат по каждой статье, а также изменение уровня доходов. Из месяца в месяц Вы будете видеть, как меняется объем производства и расходы на него.
Анализировать Вам необходимо три составляющие: ПЛАН, ФАКТ, НОРМАТИВ НА ФАКТ.
Рассмотрим на примере.
|
Показатель |
План |
Факт |
Норматив |
Отклонение (факт - норма) |
|
Выпуск товарной продукции, тыс.руб. |
30 000 |
20 000 |
20 000 |
0 |
|
Расходы, тыс.руб. |
25 000 |
19 800 |
18 000 |
1 800 |
|
Материалы |
15 000 |
11 880 |
10 800 |
1 080 |
|
Зарплата |
6 250 |
5 940 |
4 500 |
1 440 |
|
Накладные |
3 750 |
2 700 |
2 700 |
0 |
|
Прибыль, тыс. руб. |
5 000 |
200 |
2 000 |
-1 800 |
Допустим, Вы рассчитали по нормативной смете, что при доходе в 20 млн. руб. ваша расходная часть должна составлять 18 млн.руб. Но Вы планировали произвести продукцию на 30 млн.руб., а произвели на 20 млн.руб. При этом Ваши фактические расходы составили 19,8 млн.руб. То есть они превысили нормативные значения при объёме производства в 20 млн.руб. на 1,8 млн.руб. Теперь Вы начинаете разбираться по статьям затрат. Из таблицы видно, что перерасход произошёл по материалам и фонду заработной платы. Необходимо проанализировать внутри каждой статьи данные, из которых складывается общая цифра. И так до истинной причины, до истинного виновника.
Чтобы оперативно предпринимать меры по устранению перерасхода ресурсов, необходимо собирать экономические показатели и анализировать статистику еженедельно. Для этого следует автоматизировать расчёт и сбор статистик по каждому заказу:
- расчёт плановых показателей;
- расчёт нормативных значений;
- сбор фактических данных.
Консалтинговое агентство «Цифровое управление» поможет Вам правильно составить нормативную доходов и расходов для оперативного выявления перерасхода ресурсов. Записывайтесь на консультацию — пишите сообщение на почту office@dc-24.ru.
С уважением, Елена Масалова – основатель и руководитель консалтингового агентства «Цифровое управление».
